Глава 2. Полевые учреждения Банка России и органы государственной власти

 1. Взаимодействие полевых учреждений Банка России с налоговыми органами и государственными внебюджетными фондами

 Без постоянной координации между органами государственной власти и управления невозможно достижение согласованных совместных действий. Это общее требование, обеспечивающее эффективное руководство всеми сферами жизнедеятельности государства. В связи с этим актуальным является вопрос четкого разграничения полномочий между Банком России, его учреждениями и другими органами государственной власти и создания условий, обеспечивающих взаимодействие между ними. Без налаженного механизма взаимодействия между органами власти и управления не возможно обеспечить: а) скоординированность их действий в интересах достижения ими общих задач, стоящих перед государством и обществом в осуществлении денежно-кредитной и банковской политики, обеспечении национальной обороны и безопасности; б) наибольшую эффективность реализации возложенных на Банк России и его учреждения функций и в) исключения какого-либо дублирования между органами государства в рассматриваемых сферах, а в отношении Банка России, кроме того, обеспечить реализацию на практике принципа его независимости. Поэтому наряду с соблюдением принципа своей независимости Банк России и его учреждения обязаны тесно взаимодействовать со всеми органами государственной власти Российской Федерации в процессе реализации возложенных функций.

 Взаимодействие Банка России и его полевых учреждений с Госналогслужбой России[1], налоговыми органами на местах, правоохранительными органами и судами осуществляется в соответствии с банковским, налоговым и гражданским законодательством. Формами такого взаимодействия являются обмен информацией (при соблюдении принципа государственной и банковской тайны), создание условий для проведения налоговыми и иными финансовыми органами проверок банковских операций организаций-клиентов, принятия и исполнения законных и обоснованных решений правоохранительными органами и судами.

 Кроме того, между налоговыми органами и полевыми учреждениями Банка России возникают правоотношения, связанные с положением полевых учреждений как составной части единой системы Банка России, являющейся некоммерческой организацией. Эти правоотношения имеют ряд существенных особенностей, обусловленных юридическим статусом, функциями и полномочиями Банка России и полевых учреждений, которые, как уже отмечалось, юридическими лицами не являются.

 В соответствии с Законом РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” от 21 декабря 1991 г. было установлено, что регистрация, т.е. постановка на учет в налоговых органах, обязательна для всех налогоплательщиков (ч. 1 ст. 4 Закона). При этом налогоплательщиками признавались только те юридические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 3 Закона РФ “Об основах налоговой политики в РФ”). Следовательно, обязательная постановка на учет в налоговом органе являлась и является по сей день (т.к. последующие изменения, вносившиеся в налоговое законодательство существенно не изменили общего подхода) отличительным признаком любого налогоплательщика. Поэтому юридическое лицо, освобожденное от регистрации в налоговых органах, налогоплательщиком признано быть не может. Федеральным законом (ст. 2) определено, что Банк России в качестве налогоплательщика в налоговых органах не регистрируется. Следовательно, аналогичное правило распространяется на включенные в его систему полевые учреждения. Однако некоторые налоговые органы требовали от учреждений, входящих в систему Банка России, регистрироваться в местных налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплачивать налоги и предоставлять налоговым органам соответствующие банковские документы о доходах Банка России для налогового контроля.

 В связи с возникающими на практике вопросами Банк России направил в подчиненные учреждения телеграмму № 69-95 от 29 мая 1995 г., которой подтверждено, что Банк России и его учреждения освобождены от уплаты всех видов налогов и плательщиками налогов не являются[2]. Необходимо также отметить, что согласно Федеральному закону “О Счетной палате Российской Федерации” от 11 января 1995 г., контроль за законностью и своевременностью движения средств государственного бюджета и федеральных внебюджетных фондов в Центральном банке РФ осуществляется Счетной палатой (ст. 2), а в соответствии со ст. 5 Федерального закона Банк России подотчетен Государственной Думе, которая определяет аудиторскую фирму для проведения аудиторской проверки Банка России и которой Банк России представляет годовой отчет и аудиторское заключение.

 Не менее важным является вопрос о правовом регулировании взаимоотношений, связанных с порядком предоставления полевыми учреждениями Банка России сведений, необходимых налоговым и правоохранительным органам для осуществления возложенных на них обязанностей.

 Как учреждения, осуществляющие банковское обслуживание юридических и физических лиц, полевые учреждения Банка России по запросам налоговых и правоохранительных органов обязаны информировать эти органы об открытых у них банковских счетах, финансовом положении, выполняемых банковских операциях и т.п. Правоохранительные и налоговые органы в пределах предоставленных им полномочий вправе запрашивать и получать любые сведения о состоянии и деятельности организаций и иных клиентов полевых учреждений Банка России, включая сведения, составляющие государственную, банковскую, коммерческую или служебную тайну, об обслуживаемых ими клиентах (юридических и физических лицах).

 В зависимости от характера и оснований передачи соответствующим органам банковской информации действующим законодательством устанавливается различный порядок ее предоставления и использования.

 Полномочия налоговых органов на получение от банков и других кредитных организаций сведений, необходимых для проверки правильности исчисления и уплаты налогов и других платежей в бюджет, урегулированы законом РФ “Об основах налоговой системы в РФ” (ст. 15), банковским законодательством, а также ведомственными нормативными актами.

 В разъяснении Минфина России от 17 января 1994 г. № 5 “О порядке представления сведений в налоговые органы” установлено, что сведения о закрытии или изменении расчетных (текущих), ссудных и других счетов юридических лиц с указанием их полного наименования, почтового (юридического) адреса, номера и даты закрытия или изменения счетов сообщаются в налоговые органы по истечении отчетного года не позднее 1 марта следующего года. Данные об открытии расчетных (текущих), ссудных и иных счетов сообщаются налоговым органам в соответствии со ст. 4 Закона РФ “Об основах налоговой системы в РФ”, предусматривающей возможность открытия кредитной организацией счета юридическому лицу, только при предъявлении документа о постановке налогоплательщика на учет в налоговом органе. Об открытии счета кредитная организация сообщает налоговому органу в пятидневный срок.

 По Указу Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1212 “О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения” банк или иная кредитная организация обязаны незамедлительно известить налоговый орган, в котором предприятие состоит на учете, об открытии банковского счета, а операции по снятию (перечислению) денежных средств со счета производить только после получения подтверждения от налогового органа о получении указанного извещения. Кроме того, Банку России поручено установить правило, исключающее возможность осуществления банковских операций по всем видам вновь открываемых счетов до формирования юридического дела клиента и регистрации счета в налоговом органе (п. 7 Указа). Иные сведения о финансово-хозяйственной деятельности организаций представляются полевыми учреждениями Банка России по запросам налоговых органов. Запросы налоговых органов могут содержать требования к полевым учреждениям Банка России о предоставлении им следующих требований: о наличии и движении средств на расчетных (текущих), ссудных, валютных и других счетах с указанием организаций-отправителей и получателей этих средств; о движении наличных средств и лимите кассовой наличности; выписки из лицевых счетов клиентов; о перечислении налогов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты и во внебюджетные фонды; о полученных кредитах и уплаченных процентах по видам предоставленных кредитов, в том числе просроченных. Указанные сведения должны представляться в налоговый орган не позднее, чем в 15-дневный срок с момента вручения письменного запроса руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В соответствии с Указом Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1212 кредитным организациям установлен более короткий - 3-дневный срок, в течение которого они обязаны представлять по запросам соответствующих налоговых органов и федеральных органов налоговой полиции сведения об операциях предприятий, являющихся их клиентами, необходимые для контроля за полнотой и правильностью уплаты налогов и иных обязательных платежей этими предприятиями (п.7 Указа). Как видно из содержания приведенных правовых норм, в них Банк России и его учреждения прямо не упоминаются, поскольку соответствующие обязанности возлагаются на кредитные организации, к которым Банк России не относится. Более того, Минфин России не вправе давать Банку России какие-либо обязательные рекомендации. Однако, несмотря на имеющиеся пробелы и противоречия в действующем законодательстве, Банк России обязан в процессе своей деятельности обеспечивать соблюдение государственных и общественных интересов. Поэтому при получении соответствующих запросов налоговых органов Банк России, как представляется, обязан действовать по аналогии с кредитными организациями. Исключения из приведенного выше положения существует только в случае, когда интересующие налоговые и правоохранительные органы сведения отнесены законодательством к государственной, служебной или банковской тайне. Такие сведения распространяются в особом порядке, который устанавливается законом[3]. По всем иным вопросам деятельности организаций, интересующим налоговые и правоохранительные органы, Банк России и его учреждения обязаны предоставлять необходимую информацию без ограничений.

 Взаимодействие полевых учреждений Банка России государственными внебюджетными фондами. В деятельности полевых учреждений Банка России в процессе банковского обслуживания возникает необходимость взаимодействия с государственными внебюджетными фондами.

 Государственные внебюджетные фонды начали создаваться в РФ с 1990 г. и являются элементами финансовой системы РФ. Денежные средства государственных внебюджетных фондов в отличие от средств государственного бюджета находятся в распоряжении органов исполнительной власти или других специальных органов и направлены, как правило, на решение социальных задач[4]. Государственными внебюджетными фондами, с которыми взаимодействуют полевые учреждения Банка России, являются например: Пенсионный фонд РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные дорожные фонды.

 Взаимодействие с пенсионным фондом осуществляется по следующим основным направлениям: а) при открытии счетов юридическим лицам в полевых учреждениях Банка России; б) при выдаче средств на заработную плату и перечислении средств в пенсионный фонд; в) при рассмотрении исковых требований этих фондов к Банку России в суде.

 Так, Указом Президента РФ от 21 ноября 1995 г. № 1166 “О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины по расчетам с Пенсионным фондом РФ” установлено, что банки и иные кредитные организации в 5-дневный срок сообщают органу Пенсионного фонда РФ, выдавшему организациям и гражданам документ о регистрации их в качестве плательщиков страховых взносов в этот фонд, об открытии указанными организациями и гражданами расчетных (текущих) и иных счетов, включая бюджетные, депозитные, аккредитивные, ссудные, валютные и другие. Поэтому совместным письмом Пенсионного фонда РФ и Банка России от 26 января 1996 г. № ВБ-01-28/337, 231 установлено, что расчетные и иные счета организациям открываются банками только при предъявлении ими справки, подтверждающей регистрацию организации в качестве плательщика страховых взносов в Пенсионный фонд РФ. Такая справка выдается плательщику страховых взносов соответствующим органом пенсионного фонда. Особо подчеркивается, что выданная справка и копия справки для представления в другой банк недействительны. Следовательно, при необходимости открытия счета в другом банке организация должна получить новую справку именно в связи с вновь открываемым счетом.

 Справка имеет отрывной талон “Извещение из банка”, который банк и иная кредитная организация при открытии плательщикам страховых взносов счетов возвращает органу пенсионного фонда в срок не позднее 5 дней с момента открытия счета. В отрывном талоне “Извещение из банка” плательщики указывают номер расчетного, текущего, бюджетного счета, с которого будут производиться (осуществляться) операции по расчетам с работниками по всем видам доходов (выплат), а также операции по уплате страховых взносов за работников по договорам добровольного страхования имущественных интересов физических лиц. Как следует из приведенного совместного Письма, ни Банк России, ни его учреждения в качестве исполнителей положений вышеназванного Указа Президента РФ не названы, но как представляется при выполнении ими функций банковского обслуживания они обязаны соблюдать установленные правила. Поэтому и полевые учреждения Банка России должны соблюдать правила, устанавливающие, что плательщики страховых взносов за своих работников обязаны осуществлять соответствующие операции только с одного счета, о котором проинформированы Пенсионный фонд РФ и Госналогслужба РФ.

 Важное значение имеет обеспечение полевыми учреждения Банка России государственных интересов в части уплаты состоящими на банковском обслуживании клиентами страховых взносов в пенсионный фонд при получении ими средств на оплату труда своих работников.

 До февраля 1997 г. полевые учреждения Банка России не имели права требовать от налогоплательщика представления платежного поручения на перечисление суммы страховых взносов в пенсионный фонд. Без распоряжения налогоплательщика банк в соответствии с гражданским законодательством также не вправе списывать денежные средства с его счета, за исключением случаев, предусмотренных законом (ст.ст. 854 и 855 ГК РФ). Таким образом, законом полевому учреждению Банка России не было предоставлено право отказать налогоплательщику в выдаче денег на заработную плату в случае непредставления поручения на перечисление платежей в пенсионный фонд. Более того, банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для соответствующих счетов, и не вправе ограничивать права клиента по использованию банковского счета, произвольными, не предусмотренными законом или иными правовыми актами условиями. В связи с этим банки оказывались в трудном положении, когда с одной стороны должны были принимать меры к своевременному поступлению в пенсионный фонд страховых взносов, а, с другой стороны, не имели правовых оснований влиять на действия своего клиента. Все это порождало определенные трудности в отношениях между пенсионными фондами и банками, в том числе полевыми учреждениями Банка России. Особенно много нареканий возникало в связи с неопределенностью правового статуса отдельного лицевого счета с отличительным признаком в призначной части лицевого счета в первом разряде “7”. Такой счет в течение длительного времени открывался только для перечисления средств на выплату заработной платы с начислением работникам организаций бюджетной сферы, денежного довольствия военнослужащим и сотрудникам органов внутренних дел, стипендий, пособий и иных социальных выплат в соответствии с выделенными бюджетными ассигнованиями (п. 1 Телеграммы Минфина России и Банка России от 12 февраля 1996 г. №№ 3-А1-18, 237).Упомянутые проблемы в значительной степени были сняты после принятия совместного Письма Правления Пенсионного фонда РФ, Минфина РФ, Госналогслужбы РФ и Банка России от 3, 4 февраля 1997 г. № ВБ-16-28/700, 11, ВЕ-4-07/2н, 405 “Об усилении контроля за своевременным и полным поступлением страховых взносов в Пенсионный фонд РФ”. 

 В соответствии с этим Письмом организации-работодатели, а также другие категории плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд РФ представляют в кредитные организации, учреждения Банка России платежные поручения на перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд РФ одновременно с представлением платежных документов на получение (перечисление) средств на оплату труда. Установлены требования к оформлению платежных поручений на перечисление страховых взносов в пенсионный фонд. Так, платежные поручения на перечисление страховых взносов должны быть выписаны на всю сумму начисленных взносов от выплат, начисленных в пользу работников по всем основаниям, независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, в том числе по договорам, заключенным с индивидуальными предпринимателями, а также по авторским договорам, как уплачиваемые непосредственно работодателями-организациями, а также другими категориями плательщиков страховых взносов в пенсионный фонд, так и удерживаемые ими с физических лиц (работников).

 Вышеупомянутым письмом были установлены требования к оформлению клиентами банков платежных поручений при представлении их в банк. Так, в платежном поручении в графе “Назначение платежа” требуется указывать текст следующего содержания: “Страховые взносы согласно установленному тарифу, уплачиваемые по отношению к начисленным выплатам: работодателем (сумма); за работников (сумма)”. При этом на банки и полевые учреждения Банка России возложена обязанность визуально контролировать наличие указанных записей в платежном поручении.

 Вместе с тем согласно действующему гражданскому законодательству полевые учреждения не вправе контролировать целевое использование средств, выделяемых воинским организациям на финансирование расходов на выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащим и сотрудникам внутренних дел, пенсий, стипендий, пособий и иных социальных выплат, в том числе по счетам с отличительным признаком “7”. Так, в соответствии с Телеграммой Минфина России и Банка России от 12 февраля 1996 года №№ 3-А1-18, 237 ответственность за своевременное перечисление и целевое использование средств, выделенных на выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащим, и иные социальные выплаты, несут соответствующие министерства, ведомства, учреждения, организации, органы федерального казначейства и финансовые органы. Контроль за целевым использованием средств, выделенных на заработную плату возложен на органы федерального казначейства и финансовые органы. Как представляется, учреждениям Банка России следует информировать контролирующие организации о фактах нецелевого использования соответствующих бюджетных средств, ставших им известными в процессе банковского обслуживания бюджетных организаций.

 Возникают проблемы в части, касающейся привлечения к ответственности полевых учреждений Банка России за нарушение действующего порядка и сроков перечисления страховых взносов. Многие отделения пенсионного фонда обращаются в Банк России с просьбой о применении к полевым учреждениям Банка России санкций, предусмотренных ст. 75 Федерального закона. Однако меры ответственности, указанные в ст. 75 Федерального закона “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”, не могут быть применены Банком России к учреждениям, включенным в его систему. Указанные меры применяются Центральным банком Российской Федерации только к коммерческим банкам и иным кредитным организациям.

Полевым учреждениям Банка России при работе с внебюджетными фондами необходимо обеспечить соблюдение установленных Федеральным законом сроков безналичных расчетов, а также неукоснительно соблюдать требования налогового законодательства в части, касающейся перечисления налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды (ст. 2 Закона РФ от 27 декабря 1991 года № 2118-1 “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”). На практике возникают экономические споры между Банком России и Пенсионным фондом РФ в связи с деятельностью полевых учреждений по перечислению страховых взносов.

Так, пенсионные фонды часто обращаются в арбитражные суды с требованием о взыскании пени за несоблюдение установленного ст. 80 Федерального закона общего срока безналичных расчетов, который не может превышать двух операционных дней в пределах субъекта РФ и пяти операционных дней в пределах РФ. В этой связи сотрудникам полевых учреждений необходимо обеспечить своими действиями соблюдение указанных сроков. В то же время нельзя не отметить, что соблюдение установленных законом сроков безналичных расчетов невозможно без создания организационных гарантий их реализации. Не все полевые учреждения Банка России имеют возможность соблюдать столь жесткие сроки. Например, полевые учреждения, действующие на Крайнем Севере, на Камчатке, в некоторых районах Дальнего Востока, при существующих формах экспедирования расчетных документов не могут уложиться в определенные законом сроки. Поэтому назрела необходимость либо создать организационные возможности для соблюдения указанными учреждениями установленного законом срока безналичных расчетов, либо внести в Федеральный закон соответствующие изменения.

Значительный интерес представляет вопрос о том, являются ли учреждения Банка России плательщиками страховых взносов на обязательное медицинское страхование? Некоторые территориальные фонды обязательного медицинского страхования требуют от полевых учреждений Банка России постановки на учет в качестве плательщиков страховых взносов (платежей) обязательного медицинского страхования. Имеют место случаи отказа территориальными фондами медицинского страхования в предоставлении сотрудникам полевых учреждений Банка России страховых полисов. Мотивируются подобные действия тем, что полевые учреждения не выплачивают на своих сотрудников страховые взносы обязательного медицинского страхования. Подобные действия территориальных фондов обязательного медицинского страхования являются неправомерными. Позиция Федерального фонда обязательного медицинского страхования выражена в его Письме от 27 декабря 1996 N 5300/23-И. В п. 10 этого Письма отмечается, что согласно Закону Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации"[5] обязательное медицинское страхование определяется как составная часть государственного социального страхования. Обязательное медицинское страхование обеспечивает всем гражданам Российской Федерации равные возможности в получении медицинской помощи, предоставляемой за счет средств обязательного медицинского страхования в объеме и на условиях, соответствующих программам обязательного медицинского страхования. Фонды обязательного медицинского страхования относятся к внебюджетным фондам социального назначения, носят строго целевой характер и формируются по тарифам страховых взносов, привязанных к оплате труда. Далее ссылаясь на  письмо Банка России от 08.12.95 г. N 011-5-95 и постановление Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 11.10.93 г. N 1018 "О мерах по выполнению Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О медицинском страховании граждан в РСФСР" Федеральным фондом обязательного медицинского делается вывод, что Банк России и его учреждения являются плательщиками страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Вместе с тем, согласно действующему законодательству страховые взносы за сотрудников Банка России должны перечисляться юридическим лицом, т.е. самим Банком России в централизованном порядке по месту своего нахождения в г. Москве. В соответствии с Положением о порядке уплаты страховых взносов в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, утвержденного Постановлением Верховного Совета РФ от 24 февраля 1993 г. № 4543-1 плательщиками страховых взносов являются предприятия, учреждения, организации и иные хозяйствующие субъекты независимо от форм собственности (п. 1), т.е. юридические лица, которыми учреждения Банка России не являются. Согласно Инструкции о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование, утвержденной Постановлением Совета Министров РФ от 11 октября 1993 г. № 1018[6], обязательной регистрации в территориальных фондах обязательного медицинского страхования подлежат только плательщики страховых взносов (платежей). Таким образом, регистрации подлежит сам Банк России как юридическое лицо, а не входящие в его систему учреждения, юридическими лицами не являющиеся. Полевые учреждения Банка России не имеют отдельного (самостоятельного) баланса, поэтому не могут и не должны самостоятельно уплачивать страховые взносы.

В Положении о порядке уплаты страховых взносов в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, утвержденном Постановлением Верховного Совета РФ от 24 февраля 1993 г. № 4543-1 определено, что плательщики страховых взносов обязательного медицинского страхования представляют в учреждения банков платежные поручения о перечислении страховых взносов одновременно с представлением документов на выдачу средств на оплату труда (п. 6).

Отказывая служащим Банка России, выполняющим свои обязанности в полевых или иных территориальных учреждениях в выдаче им страховых полисов, территориальные фонды руководствуются п. 4 Временного положения о порядке финансовых расчетов между территориальными фондами обязательного медицинского страхования за предоставленную иногородним гражданам РФ медицинскую помощь по программам обязательного медицинского страхования” от 19 октября 1994 года[7]. Согласно этому документу страховой медицинский полис выдается по месту уплаты страховых взносов, в том числе гражданам, проживающим в одном субъекте РФ, а работающим в - другом. Упомянутое положение, как представляется, нарушает прав сотрудников Банка России как граждан РФ, проживающих на территории, обслуживаемой территориальным фондом медицинского страхования. Факт службы гражданина РФ в государственных учреждениях субъекта РФ или в государственных учреждениях федерального значения (которым является Банк России) не может и не должен влечь отказ в выдаче такому лицу страхового полиса по месту его жительства. Тем более, что работая в территориальных учреждениях Банка России, сотрудник Банка России выполняет задачи не только в интересах обороны и безопасности РФ, но и в интересах соответствующего субъекта РФ. Порядок согласования вопросов, связанных с распределением средств, полученных от Банка России за его служащих, может быть решен в рамках функционирования системы фондов обязательного медицинского страхования.

Попытка определить порядок уплаты страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования за сотрудников структурных подразделений (филиалов), не имеющих статуса юридического лица, головные организации которых находятся в другом субъекте РФ, сделана в Письме исполнительной дирекции Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 2 декабря 1994 г. № 2 - 2194 “Об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование предприятиями, имеющими филиалы без образования юридического лица”. В Письме отмечается, что с учетом пункта 14 Инструкции о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование, утвержденной постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 11 октября 1993 г. N 1018, уплата начисленных страховых взносов производится головными предприятиями (организациями) на счет Федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования по месту их регистрации в качестве плательщика взносов.

Выдача страховых полисов на обязательное медицинское страхование работникам структурных подразделений (филиалов), не имеющих статуса юридического лица, в соответствии с Временным положением о порядке финансовых расчетов между территориальными фондами обязательного медицинского страхования за предоставленную иногородним гражданам Российской Федерации медицинскую помощь по программам обязательного медицинского страхования, утвержденным Федеральным фондом 19 октября 1994 г. N 01-1943, производится по месту уплаты страховых взносов головным предприятием (организацией). Учитывая изложенное, территориальные фонды должны осуществлять деятельность по обязательному медицинскому страхованию указанной категории граждан на основании двусторонних договоров.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования рекомендует в условиях договора предусмотреть передачу соответствующих финансовых средств за застрахованных граждан, получающих заработную плату в одном субъекте Российской Федерации, а проживающих другом, в размере 3,4% от фонда оплаты труда названной категории граждан либо в объемах, определенных по взаимной договоренности между фондами. В этом случае страховой медицинский полис должен выдаваться в том субъекте Российской Федерации, в котором проживает данное лицо.

С учетом изложенного, Банку России необходимо во взаимодействии с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования решить вопрос о порядке уплаты им страховых взносов на обязательное медицинское страхование служащих своих территориальных учреждений и о порядке обеспечения их страховыми полисами и соответствующими услугами.

2. Взаимоотношение полевых учреждений Банка России с правоохранительными и судебными органами

 Осуществляя возложенные на них функции полевые учреждения Банка России взаимодействуют с правоохранительными и судебными органами.

 Потребность во взаимодействии с Банком России и его полевыми учреждениями у правоохранительных органов (органы дознания и предварительного следствия) может возникнуть при проведении предварительного расследования. Как правило, такое взаимодействие может осуществляться в связи с совершением преступлений экономического характера, связанных с денежно-кредитной и банковской деятельностью. Органы дознания в рамках предоставленных им полномочий при выполнении неотложных следственных действий по делам, предварительное следствие по которым обязательно, вправе производить: выемку и осмотр любых документов (кроме, содержащих банковскую тайну), имеющих отношение к деятельности кредитных учреждений и Банка России; производить осмотр любых помещений, в том числе и банковских. По делам, по которым предварительное следствие не обязательно (ст. 118-120 УПК РСФСР), органы дознания вправе производить любые следственные действия и получать информацию, содержащую сведения о банковской тайне, в том же порядке, как и органы предварительного следствия.

 Согласно ст. 27 Федерального закона “О банках и банковской деятельности” на денежные средства и иные ценности юридических и физических лиц, находящиеся на счетах и во вкладах или на хранении в кредитной организации, может быть наложен арест по постановлению органов предварительного следствия, санкционированному прокурором. В соответствии с уголовно-процессуальным законодательством арест на денежные средства и иные ценности может налагаться только по возбужденному и принятому к производству предварительного следствия уголовному делу.

 Порядок исполнения постановлений следственных органов о наложении арестов на средства, зачисленные на счета предприятий по фиктивным авизо, определяется в совместном Письме Генеральной прокуратуры РФ, МВД РФ, Банка России от 16 февраля 1993 г.№ 34-6-93. Для зачисления арестованных средств в ГРКЦ, РКЦ открываются текущие депозитные счета на балансовом счете 140 “Депозиты правоохранительных органов”. Помимо предусмотренных уголовно-процессуальным законодательством требований к постановлению следователя о наложении ареста на денежные средства юридического лица, в нем должно быть указано: полное наименование предприятия (организации), его юридический адрес по месту регистрации, номер расчетного (текущего) счета, сумма, на которую налагается арест, полное наименование банка, которому направляется постановление, номер корреспондентского счета этого банка (БИК) и наименование ГРКЦ (РКЦ), номер отдельного лицевого счета на балансовом счете 140 “Депозиты правоохранительных органов”, на который должны быть зачислены указанные средства.

 Правоохранительные органы могут взаимодействовать с полевыми учреждениями Банка России в процессе организации хранения изъятых вещественных доказательств и иных ценностей в соответствии с Инструкцией о порядке изъятия, учета, хранения и передачи вещественных доказательств по уголовным делам, ценностей и иного имущества органами предварительного следствия, дознания и судами от 18 октября 1989 г.<!--[if !supportFootnotes]-->[8]<!--[endif]--> Так, определено, что изделия из драгоценных металлов, драгоценных камней, жемчуга, монеты из драгоценных металлов, иностранная валюта и иные ценности, изъятые у граждан, могут сдаваться на временное хранение в банки. Денежные суммы в рублях РФ сдаются на хранение в банк на депозитный счет органа, их изъявшего, либо на аналогичный счет в полевом учреждении Банка России, при условии, другие банки на данной территории отсутствуют. Изъятые у граждан вкладные книжки полевых учреждений Банка России могут храниться в органе, который произвел их изъятие, при условии обеспечения их сохранности, либо сдаются на хранение в полевое учреждение Банка России или учреждение Сберегательного банка РФ. Одновременно с изъятием вкладных книжек в соответствующее полевое учреждение Банка России судебно-следственные органы должны направить копии постановлений о наложении ареста на вклады. При этом в тексте постановления должен быть указан номер уголовного дела. Вышеуказанные предметы, признанные вещественными доказательствами, принимаются сотрудниками учреждений Банка России в упакованном и опечатанном виде. Полевое учреждение Банка России выдает правоохранительным органам соответствующие квитанции о приеме вещественных доказательств. Порядок обращения в доход государства изъятых ценностей, переданных на хранение в учреждения банков, также определен в упомянутой Инструкции.

 Банк России и его учреждения также обязаны прекратить производство операций по счетам при наложении таможенным органом ареста на денежные средства (ст. 340 ТК РФ); обязаны исполнить обращенное к исполнению постановление таможенного органа о наложении взыскания на лицо, нарушившее таможенное правило (ст.378 ТК РФ). Таможенным законодательством установлена ответственность в виде наложения штрафов на кредитные организации за неисполнение решений таможенных органов (ст. 285 ТК РФ). Ответственность Банка России и его учреждений в упомянутом Кодексе не предусмотрена.

 Банк России является, по существу, единственным государственным органом, располагающим специалистами во всех сферах банковской деятельности. Сотрудники РКЦ (полевых учреждений) Банка России могут оказывать консультационную помощь судам, городским, районным, военным прокурорам, начальникам отделов внутренних дел, военному командованию. Консультативная помощь может выражаться в даче письменных разъяснений по вопросам банковского законодательства и порядка осуществления тех или иных банковских операций, осуществляемых РКЦ (телеграмма Банка России от 13 декабря 1995 г. №142-95). Кроме того, в соответствии со ст. 70 УПК РСФСР по требованию прокурора, следователя, органа дознания, расследующего уголовное дело, руководители полевых учреждений могут быть привлечены к производству ревизии в подконтрольных и подведомственных им организациях, а также в иных организациях, указанных в решениях правоохранительных органов. Правом требовать проведения ревизии наделены и органы прокуратуры в процессе осуществления ими функций прокурорского надзора (п.1 ст. 22 Федерального закона “О прокуратуре Российской Федерации” от 17 ноября 1995 г.)[9]. Аналогичные права предоставлены судебным органам. Право требовать проведения ревизии предоставлено также милиции согласно п.25 ст.11 Закона РФ “О милиции” от 18 апреля 1991 года[10]. Однако следует обратить внимание на то, что указанное право органами милиции может быть реализовано только как органом дознания в уголовно-процессуальном порядке. Вопросы назначения и проведения полевыми учреждениями Банка России ревизии целесообразно предварительно согласовывать с руководством Банка России и его учреждений.

 Важной является проблема организации взаимодействия Банка России и его полевых учреждений с органами прокуратуры РФ, действующими в соответствии с Федеральным законом РФ “ О прокуратуре РФ” от 17 января 1995г. Полевые учреждения Банка России являются воинскими учреждениями, и как воинские учреждения поднадзорны органам военной прокуратуры в части соблюдения ими законодательства об обороне, прохождении военной службы военнослужащими полевых учреждений, соблюдения воинских уставов.

 Полевые учреждения от имени Банка России могут обращаться в суды для защиты государственных, общественных и собственных интересов Банка России. Кроме того, на полевые учреждения Банка России могут быть возложены обязанности исполнения судебных решений о взыскании денежных средств, принадлежащих лицам, состоящим на банковском обслуживании в Банке России, а также в иных, установленных законом случаях (например, когда ответчиком является Банк России).

 Во всех случаях спорные вопросы между Банком России и другими организациями решаются в арбитражных судах в соответствии с п.1 ст. 4 АПК РФ. Для этого достаточно, чтобы заинтересованное лицо воспользовалось своим правом обратиться в суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов.

 Интересы Банка России в суде могут представлять руководители территориальных, в т.ч. полевых, учреждений и другие должностные лица Банка России, которые получают соответствующую доверенность в установленном порядке (ч.2 ст. 49 Федерального закона). Полевые учреждения Банка России юридическими лицами не являются. Поэтому они не могут выступать в отношениях с судебными органами от своего имени, а только от имени Банка России. Юридическим основанием представления полевыми учреждениями интересов Банка России в судебных органах является доверенность, выдаваемая Председателем Банка России начальникам полевых учреждений Банка России или начальнику Департамента полевых учреждений Банка России с правом передоверия. Оформление доверенности осуществляется в соответствии со ст. 185 ГК РФ. При этом под доверенностью понимается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это его учредительными документами с приложением печати этой организации (ч.5 ст. 185 ГК РФ). Согласно Федеральному закону Банк России является юридическим лицом, имущество которого находится в федеральной собственности, поэтому согласно закону доверенность от имени Банка России начальникам полевых учреждений на получение или выдачу денег и других имущественных ценностей должна быть подписана также главным бухгалтером Банка России. На доверенности должна быть указана дата ее совершения. Без этого она признается ничтожной. Согласно закону срок действия доверенности не может превышать трех лет, однако, если срок действия доверенности в ней не указан, она признается действующей в течение года со дня ее совершения. Учитывая, что система полевых учреждений развернута по всей РФ в различных административно-территориальных образованиях, Председателем Банка России подписывается, как правило, генеральная доверенность с правом передоверия. Согласно ст. 187 ГК РФ лицо, которому выдана доверенность, может передоверить совершение соответствующих действий другому лицу, если уполномочено на это доверенностью либо вынуждено к этому силою обстоятельств для охраны интересов выдавшего доверенность. Доверенность, выдаваемая в порядке передоверия на представление интересов Банка России, должна быть нотариально удостоверена, при этом срок ее действия не может превышать срока действия генеральной доверенности, на основании которой она выдана. Начальник полевого учреждения, получивший доверенность Банка России с правом передоверия другому лицу и передавший соответствующие полномочия другому лицу, обязан известить об этом Председателя Банка России и сообщить ему необходимые сведения о лице, которому переданы полномочия. В противном случае лицо, передавшее полномочия другому лицу несет ответственности за его действия, как за свои собственные.

 В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации “ О внесении изменений и дополнений в Закон РФ “О государственной пошлине” от 31 декабря 1996 года № 226-ФЗ органы государственной власти и иные органы, обращающиеся в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов с исками в суды общей юрисдикции и арбитражные суды от уплаты государственной пошлины освобождаются (п.13, ч.2, п. 1 ч.3 ст. 5 Закона). Учитывая, что Банк России может обращаться в суды РФ в защиту собственных интересов как юридическое лицо, при обращении в суды общей юрисдикции или в арбитражный суд Банк России (и от его имени полевые учреждения Банка России) от уплаты государственной пошлины освобождаются не во всех случаях. Высший арбитражный суд РФ в письме от 5 мая 1996 г. № 2 “Об уплате Банком России и его учреждениями государственной пошлины при обращении в арбитражные суды” разъяснил, что Банк России и его учреждения освобождаются от уплаты государственной пошлины при предъявлении иска о взыскании санкций, указанных в статье 14 Закона “О валютном регулировании и валютном контроле”, с резидентов, включая уполномоченные банки, и нерезидентов, нарушивших положения статей 2-8 этого закона, а также санкций, установленных ст. 75 Федерального закона “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”, за нарушение кредитной организацией федеральных законов, иных нормативных актов, за невыполнение в установленный Банком России срок предписаний об устранении этих нарушений и за случаи, когда эти нарушения или совершаемые кредитной организацией операции создали реальную угрозу интересам кредиторов (вкладчиков). При этом в упомянутом письме обращается внимание, что в случае, когда Банк России и его учреждения не представят доказательства предъявления иска (подачи жалобы) в защиту государственных и общественных интересов, они должны уплачивать государственную пошлину в установленных порядке и размере.

 Особое значение имеет взаимодействие полевых учреждений Банка России и судов при организации исполнения их решений, связанных с арестом или взысканием денежных средств юридических и физических лиц, находящихся в Банке России.

 Согласно ст. 27 Федерального закона “О банках и банковской деятельности” на денежные средства и ценности юридических лиц, находящиеся на счетах и во вкладах или на хранении в кредитной организации, может быть наложен арест не иначе как судом и арбитражным судом, судьёй либо по постановлению следственных органов, санкционированному прокурором. При наложении ареста на денежные средства, находящиеся на счетах и вкладах, кредитная организация незамедлительно по получении решения о наложении ареста прекращает расходные операции по данному счету (вкладу) в пределах средств, на которые наложен арест.

 Президиум Высшего арбитражного суда Российской Федерации в Письме от 25 июля 1996 г. № 6 дал некоторые разъяснения по поводу применения ст. 76 АПК РФ, устанавливающей меры по обеспечению иска, и, в частности, наложение ареста на денежные средства ответчика. Так, президиум Высшего арбитражного суда РФ отметил, что арбитражный суд в целях обеспечения иска по заявлению лица, участвующего в деле, вправе принять меры, указанные в ст. 76 АПК РФ, в частности наложить арест на денежные средства, принадлежащие ответчику. Арест может быть наложен не только на денежные средства, хранящиеся на банковских счетах юридических лиц, но и на корреспондентских счетах кредитных организаций. Как отметил Президиум ВАС РФ, согласно ст. 860 ГК РФ правила, регулирующие режим банковского счета, распространяются на корреспондентские счета, другие счета банков, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или установленными в соответствии с ними банковскими правилами. Банку России и его учреждениям при исполнении соответствующих решений арбитражного суда следует учитывать разъяснения Высшего арбитражного суда РФ о том, что принятие мер по обеспечению иска не означает, что в случае его удовлетворения присужденная сумма будет взыскана в первоочередном порядке, т.е. принятие указанных мер не может нарушать очередности списания денежных средств со счета, установленной ст. 855 ГК РФ. Кроме того, согласно упомянутым Разъяснениям Высшего арбитражного суда РФ решение о наложении ареста на денежные средства ответчика не может быть судом принято, если на счете ответчика денежные средства отсутствуют. Не может быть наложен арест на сам банковский счет ответчика, а также на суммы, которые в будущем поступят на этот счет. При наличии у ответчика кредиторов, которым в соответствии с законом предоставлено право на получение денежных средств со счета ответчика до взыскания задолженности в пользу истца, и отсутствии на соответствующем счете ответчика иных средств кроме арестованных сумм, учреждение Банка России может удовлетворить их требования в случае, если арбитражным судом, наложившим арест на денежные средства ответчика, удовлетворено ходатайство кредитора о разрешении списать определенные суммы в порядке очередности, установленной законом. Сотрудникам Банка России, кроме того, необходимо знать мнение Высшего арбитражного суда о том, что наложение ареста на денежные средства, находящиеся на корреспондентском счете ответчика - коммерческого банка (иного кредитного учреждения), целесообразно производить только тогда, когда другие меры, указанные в ст. 76 АПК РФ, не смогут обеспечить исполнение принятого в отношении кредитной организации судебного акта. В этом случае арбитражным судам рекомендовано руководствоваться п. 4 Положения о проведении операций по списанию средств с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций, введенного в действие приказом Банка России от 1 марта 1996 года № 92-52. Согласно этому Положению кредитные организации не вправе распоряжаться находящимися на корреспондентском счете денежными средствами в размере арестованной суммы.

 Помимо ареста на счета, вклады и иные ценности юридических и физических лиц, хранящиеся в Банке России, может быть обращено взыскание, но только на основании исполнительных документов в соответствии с законодательством РФ.

 Полевые учреждения Банка России обязаны исполнить решение суда о взыскании или конфискации денежных средств и других ценностей ответчика, если они хранятся в полевых учреждениях Банка России.

 Решения о денежных взысканиях в соответствии с действующим процессуальным законодательством исполняются принудительно путем изъятия денег у должника и передачи взыскателю. Порядок исполнения судебного решения о взыскании денежных средств зависит от статуса должника, т.е. является он физическим или юридическим лицом. Если должником является гражданин, то для погашения взыскания продается его имущество, обращаются взыскания на денежные суммы и имущество должника, находящиеся у других лиц, либо обращается взыскание на заработную плату, пенсию, стипендию и иные виды доходов должника. Если должником является организация или гражданин-предприниматель, то взыскание производится путем списания денежных средств с их счета в кредитной организации, а при отсутствии денежных средств - путем обращения взыскания на имущество[11]. Учитывая, что на банковском обслуживании в Банке России находятся, как правило, юридические лица, ему приходится исполнять решения о взыскании денежных сумм, как правило, с организаций.

 Порядок исполнения судебных решений регулируется гражданско-процессуальным, арбитражно-процессуальным и уголовно-процессуальным законодательством, а также Федеральным законом “Об исполнительном производстве”, Федеральным законом “О судебных приставах” и некоторыми ведомствами нормативными актами.

 Перечень исполнительных документов, на основании которых осуществляется взыскание денежных средств с должников, а также перечень решений судов и иных органов, подлежащих исполнению по правилам гражданско-процессуального законодательства закреплен в ст.ст. 338-339 ГПК РСФСР и Федерального закона от 21 июля 1987 г. “Об исполнительном производстве”. Исполнительным документом, наиболее часто применяемым в практике кредитных организаций при реализации судебного решения о взыскании денежных средств со счета должника, является исполнительный лист. Арбитражно-процессуальный кодекс РФ устанавливает конкретные требования к содержанию исполнительного листа (ст. 200 АПК). В исполнительном листе должны быть указаны: наименование арбитражного суда, выдавшего исполнительный лист; дело, по которому выдан исполнительный лист, и его номер; дата принятия судебного акта, подлежащего исполнению; наименование взыскателя и должника, их адреса; резолютивная часть судебного акта; дата вступления судебного акта в законную силу; дата выдачи исполнительного листа и срок его действия. Исполнительный лист подписывается судьей и заверяется гербовой печатью арбитражного суда. Если до выдачи исполнительного листа арбитражным судом предоставлена отсрочка или рассрочка исполнения судебного акта, в нем указывается, с какого времени начинается течение срока действия исполнительного листа. В каждом конкретном случае, принимая к исполнению исполнительный лист, необходимо обращать внимание на его соответствие указанным требованиям. Кроме того, как представляется, в исполнительном листе должен быть указан банковский счет должника с которого подлежит списанию взысканная судом денежная сумма и счет взыскателя, на который эта сумма подлежит перечислению.

 Особенность исполнения судебных актов состоит в том, что государственные органы, иные организации и должностные лица не вправе давать оценку содержащимся в этих актах, а также в исполнительных листах решениям. Упомянутые юридические и физические лица обязаны исполнить решение суда немедленно по получении, при наличии на банковском счете должника необходимой денежной суммы, либо совершить иные действия, установленные соответствующими правилами.

 Взыскание денежных сумм с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность, в первую очередь, обращается на средства, находящиеся на счетах в кредитных организациях, Банке России и его учреждениях. Некоторые дополнения в порядок обращения взыскания на денежные средства организаций внесены Указом Президента Российской Федерации от 14 февраля 1996 года № 199 “О некоторых мерах по реализации решений об обращении взыскания на имущество организаций”. Этим Указом Президента России ст.ст. 411-413 ГПК РСФСР признаны противоречащими ст.56 ГК РФ в части обращения взыскания на основные и оборотные фонды юридических лиц, за исключением финансируемых собственником учреждений. Одновременно названным Указом Президента РФ утверждено Временное положение о порядке обращения взыскания на имущество организаций. Данное положение распространяется на все виды и формы юридических лиц, предусмотренные действующим законодательством, за исключением некоммерческих организаций в форме учреждений. Указом Президента России от 14 февраля 1996 г. № 199 установлено, что платежи с расчетных (текущих) счетов организаций на основании исполнительных листов судов и арбитражных судов производятся в первоочередном порядке в последовательности, установленной ст.ст. 418-423 ГПК РСФСР. Кроме того, Банку России рекомендовано внести изменения в свои акты о безналичных расчетах, предусмотрев, в частности, что платежи с расчетных (текущих) счетов организаций на основании исполнительных листов судов и арбитражных судов производятся после осуществления обязательных в соответствии с законодательными актами Российской Федерации платежей, но до платежей, осуществляемых по иным основаниям.

 Согласно Временному положению банк, осуществляющий обслуживание расчетного (текущего) счета должника по получении исполнительного листа либо оформленного в установленном порядке требования лица, осуществляющего взыскание, о взыскании денежных средств обязан в трехдневный срок осуществить взыскание либо сделать отметку о полном или частичном его неисполнении в связи с отсутствием на расчетном (текущем) счете должника денежных средств.

 На практике в процессе исполнения судебных актов о взыскании денежных сумм имеются некоторые негативные последствия, злоупотребления, а иногда и преступления. Так, имеют место факты списания денежных средств с корреспондентских счетов банков и банковских счетов юридических лиц по подложным исполнительным документам, с использованием вымышленных номеров дел, фамилий судей, с использованием поддельных печатей. В связи с этим Высшим арбитражным судом РФ направлено указание “О мерах по предотвращению использования поддельных документов арбитражных судов” от 12 апреля 1996 г., которым предписано повысить качество содержания и оформления судебных решений и исполнительных листов, не допускать в тексте документов неразборчивых слов, чисел, неточностей и опечаток в названиях организаций и указываемых суммах; установить строгий контроль за хранением, учетом и выдачей бланков судебных актов и выдачей исполнительных листов; организовать ведение в арбитражном суде единого реестра выдаваемых исполнительных листов. При возникновении у Банка России, его учреждений сомнений в достоверности исполнительных документов на списание денежных средств со счетов юридических лиц и с корреспондентских счетов банков они обязаны направить в арбитражный суд соответствующий запрос с просьбой о подтверждении достоверности указанных документов. Не позднее следующего дня с момента поступления в арбитражный суд запроса Банка России, его учреждения, кредитной организации арбитражный суд обязан представить необходимую информацию Банку России и его территориальным учреждениям (п. 1 вышеупомянутого указания).

3. Обеспечение государственной и банковской тайны полевыми учреждениями в процессе взаимодействия с другими государственными органами

 При предоставлении налоговым, правоохранительным и иным органам информации о финансово-хозяйственных операциях налогоплательщиков-клиентов, относящихся к органам государственной власти, а также являющихся организациями, обеспечивающими безопасность РФ, полевые учреждения Банка России обязаны соблюдать федеральное законодательство о государственной, служебной и банковской тайне.

 Под государственной тайной понимаются защищаемые государством сведения в области его военной, внешнеполитической, экономической, разведывательной, контрразведывательной и оперативно-розыскной деятельности, распространение которых может нанести ущерб безопасности РФ. Перечень сведений, отнесенных к государственной тайне, утвержден Президентом РФ. Помимо сведений, отнесенных к государственной тайне, названный Указ содержит наименования федеральных органов исполнительной власти и других организаций, наделенных полномочиями по распоряжению этими сведениями. Каждый из указанных в перечне государственных органов наделяется полномочиями по распоряжению сведениями отраслевой (ведомственной) принадлежности в рамках его компетенции. Перечнем предусмотрено, что к государственной тайне отнесены сведения о расходах федерального бюджета, связанных с обеспечением безопасности РФ (кроме обобщенных показателей, сведения, раскрывающие расходы денежных средств на содержание войск по отдельным статьям смет федеральных органов исполнительной власти, а также иные данные о финансировании разведывательной, контрразведывательной или оперативно-розыскной деятельности, сведения, раскрывающие дислокацию, действительные наименования, организационную структуру, численность войск, планы (задания) государственного оборонного заказа, объемы поставок вооружения и военной техники и т.п., если они раскрывают особенности этих видов государственной деятельности. Ни в одном из упомянутых пунктов Банк России или Госналогслужба России не названы среди государственных органов, полномочных распоряжаться сведениями, отнесенными к государственной тайне. Поэтому учреждения Банка России не вправе самостоятельно распоряжаться и передавать по запросам налоговых органов данные о финансово-хозяйственной деятельности, обслуживаемых им государственных органов и иных организаций, если эти данные отнесены к сведениям, составляющим государственную тайну или могут способствовать раскрытию таких сведений. Это касается в первую очередь полевых учреждений Банка России и расчетно-кассовых центров, на которых возложена функция банковского обслуживания организаций, обеспечивающих безопасность РФ.  Допуск должностного лица налогового органа к сведениям, отнесенным к государственной тайне, должен осуществляться по согласованию с руководителем соответствующего министерства (ведомства), а также его структурным подразделением по защите государственной тайны (ст. 25 Закона РФ “О государственной тайне”), т.е. в условиях Вооруженных Сил - с Генеральным штабом Вооруженных Сил РФ.

 Предоставление сведений, составляющих государственную тайну, которыми Банк России не вправе распоряжаться, правоохранительным органам также должно осуществляться в соответствии с нормативными актами, регулирующими порядок распоряжения государственной тайной. Исключением из этого общего правила является право следователя в процессе предварительного следствия произвести выемку документов, содержащих сведения, отнесенные к государственной тайне. Однако и в этом случае в соответствии со ст. 167 УПК РСФСР следователь производит выемку по мотивированному постановлению только с санкции прокурора или его заместителя, надзирающего за предварительным следствием по данному делу. Кроме того, решение о производстве выемки необходимых для органов предварительного следствия документов должно быть согласовано с руководителем соответствующего учреждения (государственного органа), которым, по нашему мнению, являются: руководитель органа, наделенного правом распоряжения документами, содержащими сведения, составляющие государственную тайну (начальник соответствующего органа военного управления, а также руководитель учреждения Банка России, в котором эти документы находятся.

 Сведения, составляющие служебную тайну Банка России, определяются Советом директоров Банка России и могут быть переданы налоговым и правоохранительным и иным заинтересованным органам по решению руководства Банка России. Под служебной тайной Банка России понимается информация, имеющая действительную или потенциальную ценность в силу неизвестности ее третьим лицам, когда к ней нет свободного доступа на законном основании и обладатель информации принимает меры к охране ее конфиденциальности (п. 1 ст. 139 ГК РФ). Сведения, которые не могут составлять служебную или коммерческую тайну, определены в правовых актах (например, в Постановлении Правительства РСФСР от 5 декабря 1991 г. “О перечне сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну”[12].

 Не меньший интерес представляют вопросы правового регулирования полномочий полевых учреждений Банка России по предоставлению налоговым и правоохранительным органам сведений, не являющихся государственной или служебной тайной, но составляющих банковскую тайну.

 Важное значение в процессе осуществления полевыми учреждениями Банка России банковского обслуживания клиентов имеет обеспечение ими принципа банковской тайны.  Сведениями, составляющими банковскую тайну, являются информация об операциях, счетах и вкладах, сведения о клиентах, в том числе кредитных организаций, открывших корреспондентские счета в Банке России. Вместе с тем необходимо оговориться, что перечисленные сведения, касающиеся юридических лиц, финансируемых из государственного бюджета всех уровней, государственных внебюджетных фондов, не могут иметь статуса банковской тайны для вышестоящих по отношению к конкретной организации государственных органов управления, органов государственного финансового контроля и правоохранительных органов. Указанные органы обеспечивают соблюдение законности и целесообразности расходования государственных средств, поэтому для них может существовать только одно ограничение на предоставление вышеуказанной информации: если соответствующая информация в установленном законом порядке отнесена к сведениям, составляющим государственную тайну, ее передача третьим лицам должна быть согласована с органом, которому предоставлено право распоряжаться такой информацией.

 Сохранение сведений о банковском счете, банковском вкладе, операциях по счету и сведений о клиенте в тайне полевые учреждения Банка России обязаны гарантировать в соответствии с федеральным законодательством (ст. 26 Федерального закона “О банках и банковской деятельности”, ч.4 ст. 56 Федерального закона “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”, ст. 857 ГК РФ). С учетом этого банковское законодательство устанавливает определенные правовые гарантии, ограничивающие права правоохранительных органов на истребование соответствующей информации у Банка России и кредитных организаций, а также права Банка России и кредитных организаций на ее предоставление. Установлен различный порядок предоставления Банком России и кредитными организациями сведений, составляющих банковскую тайну, в зависимости от правового положения обслуживаемого ими клиента.

 Так, право получать от Банка России справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, предоставлено, помимо самих этих лиц, судам и арбитражным судам (судьям), Счетной палате РФ, органам государственной налоговой службы и налоговой полиции, таможенным органам Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательными актами регулирующими их деятельность.

 Круг лиц, которым могут быть выданы справки по счетам и вкладам физических лиц, помимо самих этих лиц, ограничен судами, а также следственными органами, по делам, находящимся в их производстве, при обязательном наличии согласия прокурора. В таком же порядке органам предварительного следствия выдаются справки по счетам и вкладам юридических лиц и граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Поэтому на стадии возбуждения уголовного дела при проведении проверки в порядке, предусмотренном ст. 109 УПК РСФСР, а также при проведении проверки в протокольной форме досудебной подготовки материалов и при проведении дознания по делам, по которым предварительное следствие обязательно, или оперативно-розыскной деятельности справки, содержащие сведения, являющиеся банковской тайной, органам дознания, следователям, прокурорам, а также органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность передаваться, не могут.

 Юридическими основаниями, позволяющими Банку России и его учреждениям нарушить принцип банковской тайны, являются письма, надлежащим образом оформленные, мотивированные, имеющие ссылку на соответствующий нормативный акт и подписанные руководителем государственного органа, указанного в ст. 26 Федерального закона “О банках и банковской деятельности”, постановления судей (определения судов) по конкретным делам, а также копии постановлений следователей о возбуждении уголовного дела и принятии их к производству предварительного следствия, заверенные надлежащим образом, и письма, содержащие ясно выраженное согласие соответствующего прокурора, осуществляющего надзор за следствием по делу. Согласие прокурора может быть выражено в его письме или в соответствующей резолюции на письме следователя. Соответствующее решение прокурора должно быть удостоверено его печатью. Все упомянутые документы сотрудники полевого учреждения Банка России обязаны приобщить к соответствующим договорам, заключенным с юридическими и физическими лицами. С момента предоставления упомянутым органам сведений, составляющих банковскую тайну, ответственность, предусмотренную ч. 3 ст. 857 ГК РФ, за ее разглашение несет не только Банк России, но и указанные органы. Вместе с тем, если применительно к органам, осуществляющим дознание и предварительное следствие, установлены определенные правовые гарантии ее неразглашения, т.е. недопустимость их разглашения (ст.139 УПК РСФСР) и ответственность за такие действия (ст. 310 УК РФ), поскольку переданные следственным органам сведения приобретают статус не только банковской тайны, но и тайны следственной, то в отношении других органов государственной власти достаточных правовых гарантий не имеется. В результате допускаются случаи, когда один государственный орган, получив от кредитной организации или учреждения Банка России сведения, составляющие банковскую тайну, передает эту информацию другим органам. Причем такая практика закрепляется в соответствующих нормативных актах. Например, Департаментом налоговой полиции России и Госналогслужбой России было принято совместное письмо от 29, 30 августа 1994 г. № ВЯ-1375, АГ-6-18/322 “О порядке предоставления сведений по запросам правоохранительных органов”, в соответствии с которым предлагается представлять правоохранительным и судебным органам сведения, составляющие тайну вкладов физических лиц (банковскую тайну), по возбужденному уголовному делу или по материалам проверки, проводимой в порядке ст. 109 УПК РСФСР по запросам (требованиям), оформленным на официальных бланках за подписью руководителей органов дознания, следователей, прокуроров, их заместителей и судей (п. 1 Письма). Подобные рекомендации прямо противоречат ст. 26 Федерального закона “О банках и банковской деятельности”, устанавливающей, что сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть получены строго уполномоченными государственными органами (среди которых нет ни органов дознания, ни иных органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность) в специально оговоренных законом случаях и только через кредитные организации или Банк России. Следовательно, передача полученной информации, содержащей банковскую тайну, упомянутыми государственными органами третьим лицам, даже являющимся правоохранительными органами, как это следует из федерального закона, недопустима и должна расцениваться как нарушение установленного федеральным законом порядка распространения сведений, составляющих банковскую тайну. Тем более, что действующее законодательство предписывает должностным лицам налоговой службы и налоговой полиции сохранять в тайне сведения о вкладах граждан и организаций.

 Таможенные органы при реализации своих полномочий по проведению таможенного контроля также вправе получать от кредитных организаций, учреждений Банка России сведения и справки об операциях и состоянии счетов лиц, перемещающих товары и транспортные средства через государственную границу, таможенных брокеров и иных лиц, осуществляющих деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы (ст. 182 ТК РФ). Таможенные органы вправе требовать безвозмездной передачи необходимой им информации (включая банковскую) при проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности соответствующих лиц (ст.186 ТК РФ). Требование об обеспечении специального режима распоряжения информацией, составляющей государственную, коммерческую, банковскую или иную охраняемую законом тайну, или иной конфиденциальной информацией, установлены в ст. 16 Таможенного кодекса РФ. Согласно указанной статье должностные лица таможенных органов РФ не вправе разглашать соответствующую информацию, использовать в личных целях, передавать третьим лицам, а также государственным органам, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами РФ. Сходные обязанности возложены на таможенных брокеров в отношении информации, полученной ими от представляемого лица либо от отправителя товаров и документов на них (ст.ст. 163, 167 ТК РФ).

 Учитывая необходимость установления надежных правовых гарантий сохранения сведений, составляющих коммерческую и банковскую тайну, в новом Уголовном кодексе РФ, который введен в действие с 1 января 1997 г. (Федеральный закон “О введении в действие УК РФ” от 24 мая 1996 г.) предусмотрена уголовная ответственность за собирание сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну, путем похищения документов, подкупа или угроз, а равно иным незаконным способом с целью разглашения либо незаконного использования этих сведений (ч.1 ст. 183 УК РФ), либо за незаконные разглашение или использование сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну, без согласия их владельца, совершенные из корыстной или иной личной заинтересованности и причинившие крупный ущерб (ч. 2 ст. 183 УК РФ).

 Особый порядок предоставления правоохранительным органам сведений, составляющих банковскую тайну, действует и при необходимости изъятия из учреждений Банка России документов - носителей такой информации. Следовательно, производя в Банке России или подчиненных ему учреждениях выемку документов, содержащих сведения, составляющие банковскую тайну, следователь, помимо постановления о производстве выемки и протокола выемки, обязан представить в Банк России или его учреждения документы, упомянутые выше, если ранее они не представлялись.